ERP系统（企业资源计划系统）是基于信息技术，集成供应链上各类实体以及供应、生产、财务、销售等业务流程，实现企业内部资源协同与共享的综合管理平台。该系统为企业各层级（包括决策层与基层员工）提供系统化、具有决策支持功能的管理环境。ERP的引入不仅能提升管理效率、降低成本、创造显著效益，同时也对企业内部控制带来深远影响与新的风险挑战。

一、传统内部控制制度滞后于系统发展

在ERP环境下，传统会计操作流程如核算方式、数据处理等发生显著变化，内部控制内容也需相应调整。然而，部分企业制度意识仍较为薄弱，配套管理制度修订不及时，导致管理流程存在漏洞，可能引发会计信息失真等问题。

二、内部控制范围持续拓展

ERP系统下的内部控制，除涵盖传统内部牵制的共性内容（如保障会计资料完整、提升会计分析能力、建立岗位责任制、防范舞弊等）之外，其控制范围进一步扩展至：系统开发控制、权限管理控制、网络安全控制、数据编码规范、程序调用与修改监督等方面。同时，由于系统依赖人工输入、维护与管理，相关岗位间的制衡机制（如维护人员与操作人员分离）以及系统管理员、操作员等岗位职责也纳入内部控制体系。

三、内部控制形式发生转变

在ERP系统中，会计凭证的正确性不再完全依赖传统的账证、账账、账实核对等方式。原始数据录入后，可实现全程共享并自动生成相应账表，大幅提升效率。因此，内部控制方式更多转向系统内部，例如通过科目汇总表编制、试算平衡校验、明细账与总账核对、余额检查等程序化控制实现监督。电算化程度越高，程序化控制的比重通常也越大。

四、内部控制重点逐步转移

随着绝大部分会计工作由系统自动完成，内部控制的重点也从传统手工会计环节转向以下几个方面：

1. 会计信息的输入与输出控制：尤其重视原始数据输入的准确性，因其直接决定后续数据处理结果的质量，是保障会计信息真实、完整的基础。

2. 人机交互处理控制：强化对操作流程的规范与监督。

3. 系统间连接控制：确保不同模块或系统对接的安全与稳定。

4. 组织与人力资源管理：明确系统维护、操作等岗位的权责分离，加强对系统密码、操作权限的管理。

5. 系统维护与安全控制：包括硬件与软件的日常维护、故障应对机制等，以保障会计数据的安全性与完整性。

综上，ERP系统的实施不仅推动企业内部管理模式的升级，也对内部控制体系提出了更全面、更细致的要求。企业需结合系统特点，及时完善相关制度，强化技术与管理双层面的控制措施，以应对新型风险，确保系统运行安全、数据准确可靠。